7582 Sayılı Kanun — Yabancı Yatırımcı için Stratejik Rehber

Yürürlük: 4 Haziran 2026 | Resmî Gazete No. 33270 | Haziran 2026

Genel Değerlendirme

Türkiye, 4 Haziran 2026 tarihinde Resmî Gazete’de (No. 33270) yayımlanan 7582 sayılı Kanun ile son yılların en kapsamlı vergi ve yatırım reformunu hayata geçirdi. “Türkiye Yüzyılı — Güçlü Merkez” programının parçası olarak Hazine ve Maliye Bakanı Mehmet Şimşek tarafından kamuoyuna duyurulan paket, Türkiye’yi yalnızca üretim ve dağıtım odaklı yabancı sermayenin değil; bölgesel üs, finansal hizmetler ihracatı, yüksek katma değerli kurumsal fonksiyonlar ve uluslararası yetenek hareketliliğinin de merkezi hâline getirmeyi amaçlıyor.

Paket; yüksek net değerli bireysel yatırımcıları, çok uluslu şirketleri, finans kuruluşlarını, teknoloji girişimlerini, ihracatçıları ve üreticileri aynı anda hedef alıyor. Temel mesaj açık: Türkiye, sermaye, yetenek ve yüksek katma değerli kurumsal fonksiyonlar için küresel rekabette daha agresif bir konum üstleniyor.

1. 20 Yıllık Yurt Dışı Gelir Vergisi İstisnası

Kanunun en dikkat çekici düzenlemelerinden biri, Türkiye’de vergi ikametgâhı tesis eden nitelikli bireyler için getirilen 20 yıllık gelir vergisi muafiyetidir. Bu düzenleme, Türkiye’nin genel vergileme ilkesinden köklü bir sapma niteliği taşımaktadır; zira kural olarak Türkiye’de tam mükellef olan bireylerin tüm dünya gelirleri Türk gelir vergisine tabidir.

Kimler Yararlanabilir?

• Temel koşul: Bireyler, 1 Ocak 2026 sonrasında Türkiye’de vergi ikametgâhı tesis etmiş olmalıdır.
• Önceki ikametgâh: İkametgâhın tesis edildiği takvim yılından geriye dönük üç takvim yılı boyunca Türkiye’de yerleşim veya vergi ikametgâhı bulunmamalıdır.
• Gelirin kaynağı: İstisna yalnızca yurt dışı kaynaklı gelirlere (temettü, faiz, sermaye kazancı, kira, serbest meslek geliri vb.) uygulanır; Türkiye’de elde edilen gelirler standart oranlara tabi kalmaya devam eder.

Veraset Vergisi Avantajı

20 yıllık istisnadan yararlanan bireyler, istisna süresi içinde gerçekleşen intikal işlemlerinde %1 sabit veraset ve intikal vergisi oranından faydalanır. Türkiye’nin standart veraset vergisi tarifesinde bu oran, değer ve akrabalık derecesine göre %1 ile %30 arasında değişmektedir. Paket, efektif olarak miras devir maliyetlerini %1’e indirgiyor; bu da Türkiye’yi çok kuşaklı servet planlaması açısından son derece rekabetçi bir konuma taşıyor.

2. Nitelikli Hizmet Merkezleri ve Kurumlar Vergisi Avantajı

7582 sayılı Kanun, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’nda yapılan değişiklikle Nitelikli Hizmet Merkezi (NHM) statüsünü Türk hukukuna kazandırmıştır. Bu statü, çok uluslu şirketlerin bölgesel veya küresel hizmet fonksiyonlarını Türkiye’ye çekmeyi; hem kurumlar vergisi indirimi hem de personel gelir vergisi avantajı sağlamayı hedeflemektedir.

Kimler NHM Statüsü Alabilir?

Bir şirketin NHM olarak nitelendirilebilmesi için:

• Türkiye’de kurulmuş bir sermaye şirketi (A.Ş. veya Ltd. Şti.) olması,
• Hizmetlerini yalnızca en az üç farklı ülkede faaliyet gösteren bağlı şirkete veya kurumsal gruba sunması,
• Yıllık gelirinin en az %80’ini yurt dışındaki bağlı veya grup şirketlerinden elde etmesi gerekmektedir.

Kurumlar Vergisi İndirimi

Her iki durumda da indirimden yararlanılabilmesi için kurumsal gelirin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı aranmaktadır. Personel açısından ise standart NHM’lerde brüt asgari ücretin üç katına, İFM’deki NHM’lerde ise beş katına kadar olan ücret gelirleri gelir vergisinden muaf tutulmaktadır.

3. Transit Ticaret Kazanç İndirimi

Kanun, her iki tarafı da yurt dışında bulunan alım-satım işlemlerinde aracılık yoluyla elde edilen kârlar için %95 (İFM’de %100) matrah indirimi öngörmektedir. 1 Ocak 2026 itibarıyla başlayan vergi dönemlerinden itibaren geçerli olan bu düzenleme; küresel ticaret şirketlerini, emtia aracılarını ve tedarik zinciri yönetim merkezlerini Türkiye’ye çekmeyi hedeflemektedir.

4. Üretim ve Tarım İçin İndirimli Kurumlar Vergisi: %12,5

7582 sayılı Kanun, sanayi sicil belgesi bulunan ve münhasıran imalat faaliyetinden elde ettiği kazanç için kurumlar vergisi oranını 2027 hesap dönemi ve sonrası için %12,5’e indiriyor (standart oran: %25). Aynı oran, münhasıran tarımsal üretim yapan şirketlere de uygulanacak. Otomotiv, makina, savunma sanayii, tekstil, gıda ve kimya gibi Türkiye’nin rekabetçi güç taşıdığı sektörlerde faaliyet gösteren yabancı yatırımcılar için bu indirim, proje bazlı iç verim oranı (IRR) hesaplarını kayda değer ölçüde iyileştirebilir.

5. Varlık Barışı

Kanun, yurt dışında tutulan veya Türkiye’de kayıt dışı kalan varlıkların ekonomiye kazandırılması amacıyla yapılandırılmış bir varlık barışı mekanizması öngörmektedir. Kapsama nakit, döviz, altın, değerli madenler ile yurt dışındaki menkul kıymetler ve sermaye piyasası araçları girmekte; gayrimenkuller ise kapsam dışında tutulmaktadır. Beyan süresi 31 Temmuz 2027 olup uygulanacak vergi oranı %5’ten başlayarak, varlıkların devlet iç borçlanma senedi veya kira sertifikasına yatırılması karşılığında kademeli biçimde sıfıra kadar düşebilmektedir.

Önemli bir uyarı: Varlık barışı yalnızca vergi hukuku kapsamında koruma sağlar. Kara para aklamayla mücadele mevzuatı, gümrük hukuku ve sermaye piyasası mevzuatı açısından olağan yükümlülükler varlığını sürdürmektedir.

6. Teknoloji Girişimleri ve Hisse Senedi Opsiyon Teşviki

Kanun, nitelikli teknoloji girişimlerinin çalışanlarına tanınan hisse senedi opsiyonlarındaki gelir vergisi istisna tavanını brüt yıllık ücretin iki katına yükseltmektedir (önceki düzenleme: bir yıllık brüt ücret). Ar-Ge Kanunu kapsamında teknoloji girişim rozeti taşıyan borsaya kote olmayan şirketler için ise konvertibl tahvil tabanlı şartlı sermaye artışları Türk Ticaret Kanunu’ndaki standart prosedürlerin dışında tutulmakta; basitleştirilmiş kurallar Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecektir.

7. Yabancı Yatırımcılar İçin Şirket Kurulumu

7582 sayılı Kanun, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu çerçevesinde uygulanmaktadır; söz konusu çerçeve kapsamında yabancı yatırımcılar yerli yatırımcılarla eşit muamele görmekte ve Türk ticaret hukukundaki tüm şirket türlerini kurabilmektedir.

Standart bir Türk şirketinde kurumlar vergisi oranı %25; yerleşik olmayan pay sahiplerine yapılan temettü dağıtımında ise %10 stopaj vergisi uygulanmaktadır (çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında bu oran düşürülebilir). Türkiye’nin 90’ı aşkın ülkeyle imzaladığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları; temettü, faiz ve gayri maddi hak bedeli ödemelerindeki stopaj yükünü önemli ölçüde azaltabilmektedir.

8. İkincil Mevzuat (Tebliğ) Durumu

7582 sayılı Kanun 4 Haziran 2026’da yürürlüğe girmiş olmakla birlikte, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından aynı tarihte kamuoyunun görüşüne açılan beş tebliğ taslağından yalnızca biri bugüne kadar Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.

Dikkat çeken bir husus: Kanun metni imalat şirketleri için kurumlar vergisi oranını açıkça %12,5 olarak belirlemişken, GİB’in No. 26 tebliğ taslağı bu oranı “mevcut orandan 12,5 puanlık indirim” şeklinde tanımlamaktadır. Mevcut %25 standart oran için iki formülasyon aynı sonucu vermekle birlikte, standart oranın değişmesi hâlinde hesaplama yöntemi farklılığı önem kazanacaktır. Nihai tebliğin bu çelişkiyi açıkça çözmesi beklenmektedir.

Sonuç

7582 sayılı Kanun, salt bir vergi indirimi değil; stratejik bir yeniden konumlanmadır. Paket, bireysel yüksek net değerli yatırımcıları, çok uluslu hizmet şirketlerini, finans kuruluşlarını, üreticileri ve teknoloji girişimlerini aynı anda hedef alarak çok boyutlu bir çekim merkezi oluşturmayı amaçlamaktadır.

Bölgesel hizmet üssü kurmayı, vergi ikametgâhını değiştirmeyi, İstanbul Finans Merkezi’ne katılmayı, yurt dışı varlıkları resmileştirmeyi ya da daha düşük vergi oranıyla üretim tesisi kurmayı değerlendiren yabancı yatırımcılar için paket gerçek bir fırsat penceresi açmaktadır.

Bu teşviklerin etkin biçimde kullanılabilmesi; niteliklerin erken aşamada değerlendirilmesini, operasyonların uygun biçimde yapılandırılmasını, gerekli belgelendirmenin hazırlanmasını ve ilgili ülkedeki mevcut vergi yükümlülükleriyle etkileşimin titizlikle analiz edilmesini gerektirmektedir.